论文代写

納稅信用評價存在的問題及策略探討——以J縣為例

發布時間:2021-07-06 20:37 論文編輯:vicky

论文代写本文是一篇MBA畢業論文,筆者以 J 縣 2018 年度納稅信用評價工作為切入口,將其與本人工作職責范圍內的納稅服務工作相結合,在進一步探索后發現納稅人的信用信息采集途徑單一。

筆者認為開展納稅信用評價是納稅信用制度建設的根基,是構建完善的社會信用體系的必然要求,是對社會信用體系建設在稅收征管領域進行的延伸。從國內外一些納稅信用評價工作的實踐來看,不難發現當前納稅信用評價體系中,較多學者通過對納稅人誠信納稅的要素進行整體評估,并根據評價結果劃分出若干個等級,以此對納稅人實行分類管理,這對于研究建立守信失信獎懲機制具有重要的研究價值和意義。

第 1 章 導論

1.1 研究背景與意義
1.1.1 研究背景
隨著我國社會主義市場經濟不斷走向成熟,社會信用體系建立和完善的重要性更加凸顯,而稅收信用體系作為我國整個社會信用體系的重要組成部分,對整個社會信用體系的構建來說至關重要。
我國稅務機關重視和開展納稅信用體系建設,最早可以追溯到 1999 年,2003 年國家稅務總局首次出臺了《納稅信用等級評定管理試行辦法》,標志著我國納稅信用體系制度化初步建立。2014 年國家稅務總局發布《納稅信用管理辦法(試行)》[1]公告,對稅收現代化具有里程碑意義,標志著我國的納稅信用管理邁上了新的臺階。至此,稅務機關依托信息化手段,收納整理納稅人歷史征繳情況,綜合來自稅務機關內部和社會各相關部門外部信息,從而對納稅人的納稅信用情況進行等級評價的機制基本形成。
納稅信用評價是指稅務機關依據納稅信用評價指標,在固定周期內對納稅人日常生產經營過程中履行納稅義務的情況進行等級評定級別,從而在對納稅人在征收稅款、辦理涉稅事項中實施分類管理,達到降低征管成本、優化納稅服務、提高納稅遵從度目的的實踐,對推動新時期稅收現代化具有什么重要的價值意義。于每年 4月,確定上一年度納稅信用評價結果,按照信用程度設為 A、B、M、C、D 五級,并根據補、復評情況,對納稅人的信用等級實時調整。納稅信用建設與社會信用體系構建、市場經濟發展息息相關,信用缺失的背后往往蘊含著稅收流失、競爭不公平等社會不良現象。
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1.2 研究綜述
1.2.1 國外研究綜述
(1)納稅信用研究綜述
稅收是國家管理的基礎和前提,隨著經濟社會的發展和稅收工作的不斷深化,一些管理體系日趨成熟的國家已經對稅收征管和納稅信用進行了深入的研究,形成了許多理論體系。英國古典經濟學創始人威廉·配第主張“公平負擔稅收”,他認為資本家偷逃騙抗稅等納稅失信都是由于過重的征稅行為所導致的。
隨著實踐探索的不斷深化,國外的一些前驅學者逐漸從理論研究轉向理論實踐相結合,并且抓住了逃稅這一關鍵點。阿林厄姆和桑德莫(1972)建立了 A—S 模型,通偷逃稅問題來對納稅遵從度進行研究,由 A-S 模型分析表明,納稅遵從度往往由納稅人該項行為能獲得的好處來決定。在研究運用 A—S 模型之后,不少學者引進了類似心理學等其他學科,以此為基礎開展納稅遵從的綜合性研究,Kahneman 和Tversky(1979)便是那一群體。
(2)納稅信用等級評價研究綜述
國際上市場經濟完善的國家,都十分重視對納稅征管和納稅信用的研究,并嘗試著建立與現代市場經濟相匹配的納稅信用評價體系,已經進行了很多的有益探索,其中不乏一些已經發展到了比較完備的程度。部分國家堅持將社會信用建設和納稅信用建設一體推進、綜合運用,以此為基礎主張向信用等級高的企業提供更加優質的稅收服務和更加優惠的稅收政策,以稅收活動影響和服務企業生產經營管理活動,從而進一步提升全民的納稅遵從度。
第一,美國納稅信用評價體系。美國從 20 世紀 60 年代開始就非常重視信用體系建設,個人納稅信用體系在美國信用體系中占據著非常重要的地位。美國作為高度信息化的國家,在納稅信用評價體系建設方面,依托龐大的數據庫以稅收信用評級、稅收信用管理等第三方中介機構為評價主體,個人為納稅信用評價單位,進行納稅信用狀況進行評估,而政府部門則不參與具體的評價工作。政府通過法律條文的制定,監督規范中介機構的納稅信用評價工作及其結果應用。美國將個人納稅信用與衣食住行諸多方面掛鉤的評價結果應用體系為其營造良好的誠信納稅氛圍提供了保障。[3]
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第 2 章 納稅信用及其等級評價的相關理論

2.1 有關概念界定
2.1.1 納稅信用
納稅信用是稅收信用的重要組成部分,是社會信用體系建設不可或缺的一部分,其是指納稅人按照稅收法律法規開展生產經營活動,辦理涉稅事項,并依法履行納稅義務,在社會上被普遍承認。納稅信用建設對構建社會信用體系有著十分重要的意義,是稅務機關與納稅人之間稅收法律關系的信用形式。納稅信用不僅可以映射出一個國家社會信用的建設水平,更能反映市場經濟中各個主體之間的信用氛圍,良性的納稅信用環境可以提高納稅人的納稅遵從度,促進經濟的快速發展。
2.1.2 納稅信用評價
納稅信用評價是稅務機關堅持依法、公正、公平、公開的原則,依托稅務系統金稅三期核心征管數據,按照統一的內容、標準、方法和程序對納稅人生產經營過程中遵守和履行稅收法律法規和財務會計制度情況進行跟蹤、記錄。納稅信用評價采取年度評價指標得分和直接判級相結合的方式為納稅人信譽賦予對應的等級,當前納稅信用級別分為 A、B、M、C、D 五級。納稅信用評價主要對納稅人納稅申報情況、會計核算情況、稅款繳納情況、涉稅違法情況以及其他涉稅行為等進行評價。
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2.2 納稅信用評價體系相關研究
2.2.1 納稅信用評價體系基礎
為進一步提高社會納稅遵從度,促進納稅人誠信納稅,進而優化納稅信用管理,健全完善社會信用體系,國家稅務總局在原有《稅收征收管理法》及其實施細則的基礎上,依據《關于印發社會信用體系建設規劃綱要(2014-2020 年)的通知》和《關于促進市場公平競爭維護市場正常秩序的若干意見》等文件,頒布實行《納稅信用管理辦法(試行)》,將符合納稅信用管理條件的企業納稅人列入參評范圍,并對其納稅信用管理的具體行為做出了詳細的要求。
納稅信用評價信息由納稅人信用歷史信息、稅務內部信息、稅務外部信息所構成。(具體內容詳見:表 2.1)
表 2.1 納稅信用評價信息構成表
表 2.1 納稅信用評價信息構成表
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第 3 章 J 縣 2018 年度納稅信用評價分析...................................14
3.1 J 縣納稅信用評價情況概述 ............................. 14
3.1.1 J 縣概況 ............................. 14
3.1.2 納稅信用評價程序與方法 ............................ 14
第 4 章 當前納稅信用評價存在的問題...............................22
4.1 納稅信用評價指標體系有待優化 ............................ 22
4.1.1 納稅信用信息采集途徑單一 .......................... 22
4.1.2 指標內容及分值設置有待完善 .......................... 23
第 5 章 優化納稅信用評價的建議.........................26
5.1 優化納稅信用評價指標體系 ........................ 26
5.1.1 拓展納稅信用信息采集途徑 .......................... 26
5.1.2 優化納稅信用評價指標要素設置 ............................... 26

第 5 章 優化納稅信用評價的建議

5.1 優化納稅信用評價指標體系
5.1.1 拓展納稅信用信息采集途徑
《納稅信用管理辦法(試行)》要求納稅信用評價必須建立在信用信息采集的基礎上,這也就說明了納稅信息采集的精準性、全面性將直接影響納稅信用評價結果的客觀性與準確性。納稅信用評價作為一種專業性的信用評定過程,理應通過成立專業化的納稅信用評價機構以拓展納稅信用信息采集渠道。而目前,我國社會信用體系建設還不健全,較一些發達國家或納稅信用評價運行較為成熟的國家而言,社會化、市場化的第三方信用評價機構還不能完全獲取社會的信任。由此,以政府部門為納稅信用評價主體,搭建各部門信息共享的云平臺,為納稅信用采集提供系統全面的信息基礎完全適應當前納稅社會背景。具體而言,由納稅信用相關部門,如稅務局、 銀行、海關、市場監督管理局等部門為組織實施納稅信用評價部門提供內部數據接口,通過信息共享云平臺實現數據轉化,既可以降低人工指標錄入的失誤率,又可以增強指標數據的精確性,從而能更全面地掌握納稅人生產經營過程中的涉稅信息。
5.1.2 優化納稅信用評價指標要素設置優化
納稅信用評價指標要素設置,首先,可以擴大納稅信用等級評價的指標范圍。在納稅人信用歷史信息、稅務內部信息的基礎上,適量增加外部信息,廣泛征求市場監管局、海關、銀行、會計師事務所、律師事務所等外部主體的意見建議,可將納稅人財務狀況、人員素質、內部控制等指標納入評價體系。其次,將缺少非經常性指標的起評分設置為 95 分,給予評價年度內未被稅務機關評估、稽查的這部分納稅人一定的扣分空間。再次,稅務機關在設置納稅信用評價指標分值權重時,可以多方面綜合納稅企業、稅務師事務所等參與主體的意見,從而形成更加科學、更易于操作、更有公信力的納稅信用指標體系。
表 2.2 納稅信用評價等級分布表
表 2.2 納稅信用評價等級分布表
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第 6 章 結論與展望


6.1 主要結論
開展納稅信用評價是納稅信用制度建設的根基,是構建完善的社會信用體系的必然要求,是對社會信用體系建設在稅收征管領域進行的延伸。從國內外一些納稅信用評價工作的實踐來看,不難發現當前納稅信用評價體系中,較多學者通過對納稅人誠信納稅的要素進行整體評估,并根據評價結果劃分出若干個等級,以此對納稅人實行分類管理,這對于研究建立守信失信獎懲機制具有重要的研究價值和意義。筆者以 J 縣 2018 年度納稅信用評價工作為切入口,將其與本人工作職責范圍內的納稅服務工作相結合,在進一步探索后發現納稅人的信用信息采集途徑單一、評價指標要素及分值設置不夠完善、納稅信用評價數據滯后、評價結果公開程度以及其的應用低效化制約著我國納稅信用評價體系的健全與完善,因此需要從完善納稅信用評價指標體系、引入納稅信用積分制、提高信用評價結果公開度及強化評價結果應用等方面著手解決上述問題。
參考文獻(略)
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